Позиция фракции по проекту федерального закона № 195768-5 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования"

1. Усложнение администрирования и увеличение числа контролирующих органов.

В проекте предлагается полностью изменить механизм уплаты единого социального налога, который теперь называется страховыми взносами в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд медицинского страхования. Следовательно, вместо ФНС, каждый фонд будет сам собирать свои страховые взносы.

Для предпринимателей – это будет существенное усложнение администрирования. Попытка сократить контролирующие органы специальным законом от 26.12.2008 г. №294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" будет нейтрализована увеличением количества контролирующих органов.

В настоящее время администрированием уплаты единого социального налога занимаются налоговые органы. Органы ПФ РФ занимаются персонифицированным учетом, органы ФСС РФ проверяют правильность назначения и выплаты пособий за счет средств ФСС РФ. Таким образом, в любом случае каждого налогоплательщика имеют возможность проверить и налоговые органы, и ФСС РФ, и ПФ РФ. Однако в настоящее время проверки, проводимые, например ФСС РФ не столь болезненны, как налоговые.

В настоящее время система оптимальна в том плане, что при назначении комплексной налоговой проверки у налогоплательщика одномоментно проверяется уплата и порядок исчисления всех налогов, в том числе и ЕСН. НК РФ ограничивает частоту проверки каждого налогоплательщика в течение одного года.

С исключением ЕСН из перечня налогов выездные налоговые проверки больше не будут затрагивать вопросы исчисления и уплаты вновь вводимых страховых взносов. Соответственно, в течение года к налогоплательщику могут прийти проверять и налоговые органы, и органы ФСС РФ и ПФ РФ, причем процедура во всех случаях будет идентичной – фактически – это выездная налоговая проверка со всеми вытекающими отсюда последствиями. Это вытекает из описанной в проекте процедуры проверки, которая переписана из аналогичных положений первой части НК РФ.

Кроме того, налоговые органы – это единый орган, подчиненный Минфину РФ, соответственно практика применения налогового законодательства едина и структурирована.

ФСС РФ, ПФ РФ – это самостоятельные ведомства, каждый проводит самостоятельную политику, что может повлечь разную практику применения законодательства по взносам с точки зрения разных фондов. Аналогичного Минфину РФ органа (своего род истина в последней инстанции для налоговых органов) для ФСС РФ и ПФ РФ нет, что существенно усложнит жизнь плательщикам взносам. В настоящее время практика проверок, например, ФСС РФ показывает, что для проверяющих нет ничего кроме писем ФСС РФ. Ни положения законов, ни судебная практика для них не являются основанием для выражения в проверки своего мнения. Однако в настоящее время ФСС РФ проверяет только выплату пособий и обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, т.е. не столь значительные суммы, какими будут отдельно уплачиваемые в ФСС РФ страховые взносы. Платежи же в ПФ РФ будут еще существенней.

2. Предложенная система не заменяет регрессивную шкалу на плоскую, а делает регрессивную шкалу еще более крутой. Регрессивная шкала единого социального налога с первым пороговым значением в 280 тыс. рублей была установлена в 2005 году. После этого эта шкала ни разу не индексировалась. За это время средняя заработная плата выросла в 2 раза, а по прогнозу к 2010 году она должна вырасти в 2,6 раза. Следовательно, порог, с которого должна применяться регрессивная шкала в 2010 года, если сохранить идеологию 2005 года, должен составить 735 тыс. рублей. Кроме того, шкала регрессии для 10% отчислений должна быть проиндексирована и действовать на интервале с 735 тысяч рублей до 1 574 846 рублей. Это то, какой должна была бы быть регрессивная шкала в случае ее индексации на темп роста средней заработной платы.

Следует отметить, что предлагаемый порядок уплаты страховых взносов по заработкам свыше 2 410 000 рублей (200 тыс. рублей в месяц) имеет более льготный порядок, чем ныне действующая непроиндексированная регрессивная шкала.

Так, при доходах, составляющих 25 000 000 рублей в год в существующих условиях размер обложения оказывается выше, чем в предлагаемом законопроекте. Как показывают исследования[1], доходы (не только от заработной платы) свыше 4 млн. рублей в год имеют 0,8% населения и на них приходится 30% совокупных доходов.

3. Предложенный порядок уплаты страховых взносов стимулирует еще большую дифференциацию в оплате труда в организации.

Специфика российской экономики заключается в большой дифференциации заработной платы на предприятиях, достигающей 100 и более раз. Превышение заработной платы топ-менеджмента над средней заработной платой на предприятиях составляет 10-30 раз. Введение однопороговой регрессивной шкалы означает, что эффективная ставка обложения среднего работника на предприятии составляет 34%. Чтобы, повысить ему заработную плату на 5000 рублей, нужно с каждого рубля заплатить 34% налога. С другой стороны, при повышении на 5000 рублей заработной платы менеджера, получающего 100 000 рублей в месяц работодатель ничего не платит. Поэтому повышение заработной платы рядовым работникам – это дорогие деньги, а повышение заработной платы топ-менеджменту – это дешевые деньги (таблица 1).